ПОДАТОК НА ВИВЕДЕНИЙ КАПІТАЛ ЯК ВИРІШЕННЯ ПРОБЛЕМ ОПОДАТКУВАННЯ ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВ
Ключові слова:
Податок на додану вартість, податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток, податок на виведений капітал, податок на грошовий потік, надходження до бюджету країни.Анотація
У статті порівняно основні податки в України та країнах-членах Європейського союзу, а саме Польщі та Естонії, серед яких виділено найбільш дискусійний порядок оподаткування прибутку підприємств. Проаналізовано думки науковців та експертів щодо діючого в Україні податку на прибуток, доповнено недоліки щодо його застосування. На основі статистичних даних доведено втрату бюджетоутворюючої функції податку на прибуток. Як вирішення проблем з існуючою системою оподаткування прибутку, проаналізовано естонський досвід, щодо впровадження податку на виведений капітал, та розглянуто відмінності між надходженням до бюджетів від даного податку в Естонії та податку на прибуток в Україні. Також в статті, на основі дослідження різних точок зору щодо внесеного Президентом на розгляд Верховної ради України законопроекту про введення податку на виведений капітал, виділено основні переваги та недоліки такого реформування оподаткування.
Посилання
Dubrovsjkyj, V., & Cherkashyn V. (2015). Reforma opodatkuvannja dokhodiv pidpryjemstv (korporatyvnogho podatku) jak kljuchova chastyna liberaljnoji podatkovoji reformy v Ukrajini [Corporate income tax reform (corporate tax) as a key to liberal tax reform in ukraine]. Kyiv [in Ukrainian].
Chughunov, I. Ya., & Pavelko A.V., & Kanjeva T.V. (2015). Derzhavne finansove reghuljuvannja ekonomichnykh peretvorenj [State financial regulation of economic transformations]. (eds. A. A. Mazaraki). Kyiv: KNTEU [in Ukrainian].
Kovach, S. (2015). Oblik i zvitnistj rozrakhunkiv za podatkom na prybutok pidpryjemstva v umovakh zakonodavchykh zmin [Accounting and reporting of payments for corporate income tax in the conditions of legislative changes] (eds. S. Kovach, K. Bezverkhyj). Bukhghaltersjkyj oblik i audyt – Accounting and audit, 4, 34-43 [in Ukrainian].
Kolupajeva, I., & Nepran, A. (2017). Podatok na prybutok u stymuljuvanni investycijnoji aktyvnosti pidpryjemstv [Income tax in stimulating enterprises’ investment activity]. Visnyk KNTEU – Bulletin of KNTEU, 4, 157-174 [in Ukrainian].
Savchenko, A.M. & Ghudym, I.A. (2018). Porivnjaljnyj analiz podatku na prybutok ta podatku na vyvedenyj kapital: suchasni realiji ta perspektyvy [Comparative analysis of income tax and withdrawn capital tax: current realities and prospects]. Investyciji: praktyka ta dosvid – nvestments: practice and experience, 11, 66-69 [in Ukrainian].
Taptunova, I. (2016). Transformacija podatku na prybutok pidpryjemstv u podatok na vyvedenyj kapital [Transformation of corporate income tax into withdrawn capital tax]. Kyjiv [in Ukrainian].
Pidpysannja ughody pro asociaciju Ukrajiny z YeS: Ughodu ratyfikovano iz zajavoju Zakonom vid 16.09.2014 № 1678-VII [Signing of the Association Agreement between Ukraine and the EU]. (2014, September 16). zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/984_011 [in Ukrainian].
Eksport ta import tovariv i poslugh Ukrajiny z 2014 po 2017 roky [Export and import of goods and services of Ukraine from 2014 to 2017]. (n.d.). index.minfin.com.ua. Retrieved from: https://index.minfin.com.ua/economy/gdp/eximp/ [in Ukrainian].
Ukrajina v rejtynghakh: bjudzhet stav prozorishym, a armija – syljnishoju [Ukraine in the ratings: the budget has become more transparent, and the army – stronger]. (n.d.). slovoidilo.ua. Retrieved from: https://www.slovoidilo.ua/2019/01/03/infografika/ekonomika/ukrayina-rejtynhax-byudzhet-stav-prozorishym-a-armiyasylnishoyu [in Ukrainian].
Oljshansjka, M.V. & Zirnyk, K.R. (2017). Porivnjaljna kharakterystyka osnovnykh podatkiv v Ukrajini ta Poljshhi [Comparative characteristics of the main taxes in Ukraine and Poland], Visnyk NUVGhP – Bulletin of NUVGP, 124-133 [in Ukrainian].
Podatky v Estoniji v 2019 roci [Taxes in Estonia in 2019]. (n.d.). estoniancompany.eu. Retrieved from: https://estoniancompany.eu/poleznoe/nalogi-v-estonii-v-2019-m-godu [in Russian].
Nadkhodzhennja do bjudzhetu Ukrajiny [Revenues to the budget of Ukraine]. (n.d.). cost.ua. Retrieved from: http://cost.ua/budget/revenue/ [in Ukrainian].
Nadkhodzhennja do bjudzhetu Estoniji z podatku na vyvedenyj kapital [Revenues to the budget of Estonia from the withdrawn capital tax]. (n.d.). andmebaas.stat.ee. Retrieved from: http://andmebaas.stat.ee/Index.aspx?DataSetCode=RR21# [in Ukrainian].
Shho take podatok na vyvedenyj kapital i chomu ne vsi khochutj jogho v Ukrajini [What is a withdrawn capital tax and why not everyone wants it in Ukraine]. (n.d.). buh24.com.ua. Retrieved from: https://www.buh24.com.ua/shho-takepodatok-na-vivedeniy-kapital-i-chomu-ne-vsi-hochut-yogo-v-ukrayini/ [in Ukrainian].
VVP Ukrajiny [GDP of Ukraine]. (n.d.). index.minfin.com.ua. Retrieved from: https://index.minfin.com.ua/economy/gdp/ [in Ukrainian].
Podatkovyj kodeks Ukrajiny vid 21.12.2016 №1797-VIII [Tax Code of Ukraine] (2016, December 21). zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 [in Ukrainian].
Rejtyngh skhem ukhylennja vid podatkiv: na chomu ukrajinsjkyj bjudzhet «vtrachaje» najbiljshe [Ratings of tax evasion schemes: where the Ukrainian budget «loses» most]. (n.d.). chp.com.ua. Retrieved from: http://chp.com.ua/allnews/item/54456-rejting-skhem-ukhilennya-vid-podatkiv-na-chomu-ukrajinskij-byudzhet-vtrachae-najbilshe [in Ukrainian].
Podatok na prybutok [Income tax]. (n.d.). visnuk.com.ua. Retrieved from:
http://www.visnuk.com.ua/uk/publication/100007659-dividendi [in Ukrainian].
V AP pidrakhuvaly mozhlyvi vtraty vid vvedennja podatku na vyvedenyj kapital [In the AC calculated potential losses from the introduction of withdrawn capital tax], (n.d.). economics.unian.ua. Retrieved from: https://economics.unian.ua/finance/10058000-v-ap-pidrahuvali-mozhlivi-vtrati-vid-vvedennya-podatku-na-vivedeniykapital.
html [in Ukrainian].
Aktualjnistj zaprovadzhennja podatku na vyvedenyj kapital [Relevance of introduction of the withdrawn capital tax].
(n.d.). yuzhanina.in.ua. Retrieved from: https://yuzhanina.in.ua/presa/item/211-aktualnist-zaprovadzhennia-podatku-navyvedenyi-kapital-vidstaie-vzhe-rokiv-na-dva-ale-vidstupaty-nikudy.html [in Ukrainian].
Podatok na vyvedenyj kapital: varto chy ni? [The withdrawn capital tax: worth it or not?]. (n.d.) .epravda.com.ua.Retrieved from: https://www.epravda.com.ua/rus/columns/2018/11/6/642318/ [in Ukrainian].
Pojasnjuvaljna zapyska do proektu Zakonu Ukrajiny «Pro vnesennja zmin do Podatkovogho kodeksu Ukrajiny shhodo podatku na vyvedenyj kapital» [Explanatory note to the draft of the Law of Ukraine «On amendments to the Tax Code of Ukraine about the withdrawn capital tax»]. (n.d.). mail.google.com. Retrieved from:
https://mail.google.com/mail/u/0/#inbox/KtbxLrjjBcjBhFbLXlDwXssDjbkHXqBTtg?projector=1&messagePartId=0.3 [in Ukrainian].
Jakshho zavtra zapracjuje podatok na vyvedenyj kapital: pro naslidky [If tomorrow the withdrawn capital tax will start: about the consequences]. (n.d.). epravda.com.ua. Retrieved from: https://www.epravda.com.ua/publications/2018/01/18/633107/ [in Ukrainian].
Dyskusijnyj podatok z vyvedenogho kapitalu [Discussed withdrawn capital tax]. (n.d.). wz.lviv.ua. Retrieved from: https://wz.lviv.ua/article/374079-diskusijnij-podatok-z-vivedenogo-kapitalu [in Ukrainian].
Ukrajinsjki vyrobnyky ta investory pidtrymujutj zaminu podatku na prybutok podatkom na vyvedenyj kapital [Ukrainian producers and investors support the replacement of the income tax with the withdrawn capital tax]. (n.d.). cenzor.net. Retrieved from:
https://censor.net.ua/ua/news/3067755/ukrayinski_vyrobnyky_ta_investory_pidtrymuyut_zaminu_podatku_na_prybutok_podatkom_na_vyvedenyyi_kapital [in Ukrainian].
